Bedrijfsemigratie voortaan zonder belastingafrekening
vrijdag 9 april 2010 | 
1 reacties
Op 19 maart 2010 heeft de Hoge Raad een belangwekkend arrest gewezen in een door mr. T.J. Keizer van accon■avm adviseurs en accountants gevoerde procedure inzake de verplaatsing van agrarische bedrijven. Uitkomst is dat een ondernemer in geval van bedrijfsverplaatsing naar het buitenland geen belasting hoeft af te dragen over zijn stille reserves.
In aanvulling daarop heeft de Europese Commissie Nederland verzocht haar wetgeving zo aan te passen dat bij emigratie geen fiscale afrekening plaatsvindt. Dit opent deuren voor ondernemers met internationale ambities.
Centrale vraag
Onderwerp in de zaak van Keizer is een melkveehouder die zijn Nederlandse boerderij en melkquotum heeft verkocht en de behaalde boekwinst aan een fiscale herinvesteringsreserve wil doteren. De melkveehouder kocht een aanzienlijk grotere Duitse boerderij.
De centrale vraagstelling: Is er sprake van staking van de Nederlandse onderneming gevolgd door de start van een geheel nieuwe Duitse onderneming? Of gaat het om een verplaatsing van de onderneming?
In geval van staking van de (Nederlandse) onderneming zou dotatie van de boekwinst op het verkochte melkquotum aan de herinvesteringsreserve onmogelijk zijn en zou er fiscaal gezien moeten worden afgerekend over de aanwezige stille reserves. Daarentegen bestaat bij verplaatsing de mogelijkheid om de stille reserves naar de buitenlandse locatie door te schuiven.
Uitspraak Hoge Raad
De inspecteur nam het standpunt in dat er sprake was van een staking en er dus moest worden afgerekend. Hij baseerde zich daarbij op het gebruikelijke beleid zoals de gezamenlijke inspecties dat hebben geformuleerd.
Keizer stelde echter dat de onderneming hetzelfde is gebleven en dat deze ondernemer zijn bedrijf slechts heeft verplaatst. Rechtbank Leeuwarden oordeelde dat de uitbreiding blijk gaf van goed ondernemerschap en dat dit geen staking van het bedrijf met zich meebrengt. De Belastingdienst ging daarop in hoger beroep bij het Gerechtshof Leeuwarden. Dat stelde de Belastingdienst in het gelijk.
Uiteindelijk heeft de Hoge Raad de knoop doorgehakt. Die beoordeelde de identiteit van de (agrarische) onderneming en stelde de identiteit vast aan de hand van factoren als de aard van het vervaardigde product, de wijze van productie, het aantal werkbare personen, de mate van automatisering, het wettelijk kader waarbinnen wordt geopereerd en de voor de onderneming relevante marktomstandigheden.
De Hoge Raad heeft expliciet aangegeven, dat de groei van de onderneming, de afstand tot de oude locatie en de kring van afnemers, in tegenstelling tot wat de inspecteur stelde, niet relevant zijn. Zolang de identiteit van de onderneming gelijk blijft is er sprake van een verplaatsing van het bedrijf. Hierdoor hoeft de agrarische ondernemer dus niet af te rekenen met de Belastingdienst wanneer het verwijzingshof vaststelt dat de herinvesteringsreserve mag worden toegepast.
Tip: Sinds 1 januari 2008 is het mogelijk om bij staking van een (Nederlandse) onderneming de stakingswinst en herinvesteringsreserves, onder voorwaarden, door te schuiven naar een andere onderneming.
Verzoek Europese Commissie
Voor wat betreft grensoverschrijdende bedrijfsverplaatsingen heeft de Europese Commissie ons land op 18 maart verzocht de fiscale wetgeving zo aan te passen, dat bij emigratie van een onderneming niet afgerekend dient te worden. Dergelijke exitheffingen, die kunnen leiden tot onmiddellijke afrekening over de stille en fiscale reserves bij emigratie, zijn in strijd met de vrijheid van vestiging van het EU-verdrag.
In samenhang met bovengenoemde zaak opent dit deuren voor ondernemers met internationale ambities. Een ondernemer kan zijn Nederlandse onderneming verkopen en onder voorwaarden zonder belastingbetaling voortzetten in het buitenland. Dat schept ruimte voor ondernemen.
(Bron: accon■avm)
Reacties (1) | Reageer
Geplaatst door Diana Pieters - 8-7-2011 9:31:38
Ik zit in hetzelfde schuitje met mijn paardenhouderij bedrijf (agrarisch) De belastingdienst hier heeft mijn HIR ook afgewezen!
Ik moet dus wel afrekenen volgens de belastingdienst!