'Gouden kans Nederlandse auditaanpak'
dinsdag 31 januari 2012 | 
8 reacties
De huidige behoefte aan audit vanuit lange-termijn aandeelhoudersbelang schept een gouden kans voor internationalisering van de Nederlandse auditaanpak. Maar bij de op praktische toepassing gerichte technische ontwikkeling van deze aanpak nemen Amerikanen momenteel een voorsprong. "Een gotspe."
Dat stelt
Philip Elsas, oprichter en directeur van ComputationalAuditing.com, in een
artikel in het januari/februarinummer van Accountant. Een tegelijkertijd op Accountant.nl verschijnend
Engelstalig artikel over het onderwerp is medeondertekend door diverse internationale specialisten, onder wie de Nederlanders Hans Verkruijsse, Peter Eimers, Ruud Veenstra en Hans Blokdijk.
Elsas, die sinds 2006 werkt vanuit Canada, beschrijft hoe er historisch gezien twee hoofdstromingen zijn binnen de accountancy. Enerzijds de audit in opdracht van de aandeelhouders: de owner-ordered audit. Anderzijds die in opdracht van het management: de management-ordered audit.
De eerste stroming heeft haar wortels in Engeland en met name Nederland, de tweede in de Verenigde Staten.
De Amerikaanse aanpak is inmiddels wereldwijd verspreid. "Engeland en Nederland hebben met de export van hun tegenwicht, de owner-ordered auditmethodiek, helaas minder succes gehad", aldus Elsas.
Maar in het huidige tijdsgewricht, met zijn grote behoefte aan audit vanuit lange-termijn aandeelhoudersbelang, heeft Nederland volgens hem een "gouden kans om haar body of knowledge van de owner-ordered audit verder te internationaliseren".
In die Nederlandse aanpak speelt omspannende verbandscontrole een cruciale rol. "Door technologische en conceptuele ontwikkelingen is het inmiddels niet bewerkelijk meer om een waardekringloopmodel in kaart te brengen", aldus Elsas. "En daarnaast is het resulterende procesmodel niet alleen documentatie meer, maar is het ontvankelijk voor geautomatiseerde en verder ontwikkelde klassieke auditanalyses op het omspannende verband en het autorisatiestelsel."
Dit betekent dat het omslagpunt voor deze methode is gepasseerd en praktische, rendabele toepassing van de owner-ordered audit inmiddels goed mogelijk is.
Ondersteuning door automatisering is daarbij een cruciale voorwaarde. Elsas: "Daarom komt het nu aan op een verdere krachtenbundeling van enerzijds Nederlandse auditors die nog vertrouwd zijn met de owner-ordered audit en anderzijds computationele proceswiskundigen, waarvan in Nederland enkele wereldwijd erkende topgroepen zijn opgebouwd."
"In de Verenigde Staten, Canada en Nederland zijn ondernemende accountants, niet-accountants en universiteiten inmiddels betrokken bij research & development-projecten, het opzetten van onderwijsmateriaal en trainingen en het organiseren van de export van resultaten van Nederlandse onderzoek & ontwikkelingen de incorporatie daarvan in US-based services voor internationaal gebruik", constateert hij.
Maar bij de op de controlepraktijk en op praktische toepassing gerichte internationalisering van de van oorsprong Nederlandse aanpak hebben Amerikaanse projectpartners volgens Elsas momenteel het voortouw genomen en een voorbereidingsvoorsprong weten op te bouwen, "ook al zullen zij daar uit strategische overwegingen nu nog niet veel van naar buiten brengen, teneinde later extra krachtig toe te slaan. Is het geen gotspe?".
Reacties (8) | Reageer
Geplaatst door Gideon Folkers - 2-2-2012 17:39:20
@Philip Elsas
Inderdaad hoeft het niet alleen om "volledigheid van opbrengstverantwoording" te gaan.
Waar ik nog een beetje naar op zoek ben echter is "het" antwoord op met name vraag 3 uit het artikel.
3 Hoe maken we de match om nieuwe waardetoevoegende
services te identificeren en te ontwikkelen,
met return on investment (ROI) voor zowel de wetgevende
als opdrachtgevende auditmandaatverstrekker als
ook de auditberoepsgroep zelf.
Geplaatst door Frans Kersten - 2-2-2012 14:10:43
Ik mis in het artikel nog de link naar het "audit risk model". De invoering hiervan in het begin van de jaren '90 van de vorige eeuw heeft immers geleid tot het verkwanselen van de Nederlandse audit aanpak. Zie discussies uit die tijd tussen o.a. Ten Wolde en Wiltschut. Zolang accountants nog een inschatting kunnen maken dat een eventueel ten onrechte gegeven goedkeurende verklaring niet ontdekt zal worden en derhalve volgens dit model met minder waarnemingen kan worden volstaan, schieten we niets op.
Ten tweede zou een steekproef die leidt tot het vinden van een groter aantal fouten dan het toegestane aantal fouten ook moeten leiden tot het afkeuren van die massa en niet tot het door correctie van die fouten alsnog goed te keuren massa, wat kennelijk volgens de huidige COS is toegestaan (zie reactie van Paul van Batenburg op een door mij geplaatste reactie op één van de bijdragen over toepassing van steekproeven elders op deze site.
Tot slot zou het prettig zijn dat hiermee ook erkend wordt dat onze AO/IC is gebaseerd op engineering principes waarbij gestreefd wordt naar zelfcontrolerende processen en controles binnen die processen (i.e. op eerdere processtappen) zodat ook veel met SOx geïntroduceerde tests als overbodig en onzinnig kunnen worden afgedaan.
Geplaatst door Philip Elsas - 1-2-2012 16:19:23
@x: Iets verder nadenken: lange, lange-termijn ownership is ... de maatschappij! Google ‘ns op twee downloadable stukken voor de klassieke inzichten:
1. Limperg en “The social responsibility of the auditor: a basic theory on the auditor’s function”
2. Carmichael en “The PCAOB and the Social Responsibility of the Independent Auditor”
@Gideon: Wat betreft je punt “volledigheid van opbrengsten”: ... this might indeed not have its main impact via the understatement, completeness of revenues assertion, but via its dual: overstatement of costs, specifically as incorporated in remuneration policies (slide 14 and 26 of my 2010 SIKS Smart Auditing PhD course contribution: http://www.slideshare.net/PhilipElsas/siks-elsas-final2). That is, management might be motivated to create overly high expenses while allocating the inflated parts to themselves, or introduce 'creative' profit definitions, e.g. the quite hilarious notion of 'underlying profits' of some bailed-out or close-to-bailed-out financial institutions, and, of course, management's bonuses related to these 'creative profits', etc.
Geplaatst door Willem D. Okkerse CEO OK-Rating Institute - 1-2-2012 11:59:33
Geachte x-
Die is er - alleen heet het anders.....Maar bereikt wel dat doel
Geplaatst door Gideon Folkers - 1-2-2012 11:09:53
Interessant artikel. Audit als export product van Nederland....boeiend.
Ik ben het ook helemaal eens met de stelling dat het moet gaan om de inhoud en niet om de formele status van een wettelijke controle. De mogelijkheden met het inzetten van de nieuwste IT-technieken zijn naar mijn idee eindeloos.
In de discussie die er de laatste tijd is over de mogelijke afschaffing van de wettelijke controleplicht (of verhoging van de grenzen), wordt door voorstanders er met name op gewezen dat het MKB helemaal niet zit te wachten op een controle. Voor het maatschappelijk verkeer zouden we het ook al niet hoeven doen. Wie is immers het maatschappelijk verkeer in het MKB? En bovendien begrijpen ze toch niet wat we doen.....
Wat ik mij soms afvraag is in hoeverre wij zelf als beroepsgroep nog de toegevoegde waarde zien van onze dienstverlening. Op de vraag van Pieter de Kok of wij gebeld worden voor onze toegevoegde waarde als de wettelijke controleplicht is afgeschaft, vrees ik dat velen dat niet zullen doen.....
Ik vraag mij af of wij dat oplossen middels de owner-ordered audit. Wil de klant in het MKB echt dat wij "alleen" naar de volledigheid van de opbrengstverantwoording kijken? Krijgen wij hierbij niet dezelfde discussie dat het leuk is voor de buitenwereld maar dat onze klant er geen toegevoegde waarde in ziet?
Een controle heeft naar mijn idee wel degelijk toegevoegde waarde in welke bedrijf dan ook. Zowel voor de gebruikers van het document jaarrekening als voor alle andere betrokkenen bij een organisatie zoals management, leveranciers, afnemers, banken, werknemers, aandeelhouders, fiscus, etc. Het gaat hierbij niet alleen om een getrouwe momentopname, het gaat ook om de beheersing van een organisatie; het "in control" zijn van de onderneming. Als controlerend accountant heb je daar ook inzicht in en kun je een klant verder helpen. In het belang van iedereen.
Voordat wij Audit als een exportproduct van Nederland op de kaart gaan zetten, zouden we naar mijn idee eerst hier consensus over moeten zien te bereiken.
Geplaatst door Webredactie - 1-2-2012 9:57:59
De webredactie dringt er op aan om, tenzij men om goede redenen anoniem wil blijven, bij reacties zowel voor- als achternaam te vermelden. Dit zowel vanwege de openheid van de discussie als om verwarring over de identiteit van personen te voorkomen.
Geplaatst door x - 1-2-2012 9:04:54
Ik, en vele niet-accoutants, wachten op de maatschappij-ordered audit. Is die er ook?
Geplaatst door Pieter de Kok - 31-1-2012 13:45:58
En TUACC is natuurlijk zeer verheugd dat Philip Elsas helemaal uit Canada komt om tijdens het Tuacc Busy Season Breakout Event ons in 18 minuten mee te nemen op de mooie reis richting een controleaanpak die RECHT overeind blijft, ook zonder WETTELIJK vangnet. Terug naar controle als 'ambacht' maar dan in een hypermoderne jas!
Ik heb er nu al in zin in!