Verslag functioneringsgesprek hoeft niet in dossier
Omdat Leidraad 11 niet de status heeft van beroepsreglementering hoeft een accountant niet per se in het (personeels)dossier de verslagen van functioneringsgesprekken op te nemen noch hoe de geheimhoudingsplicht van de medewerkers is geregeld.
College van Beroep voor het bedrijfsleven
- Zaaknummers:
- AWB 12/548
- Datum uitspraak:
- 03 april 2014
- Oordeel:
- beroep deels gegrond
- Maatregel:
- doorhaling, niet-herinschrijvingstermijn twee jaar
- Status:
- definitief
- Vindplaats:
- ECLI:NL:CBB:2014:140
Lex van Almelo
Belangrijkste feiten
Medio 2008 kondigt de Raad van Toezicht Beroepsuitoefening AA's de hertoetsing van een AA-praktijk aan. De accountant vraagt om uitstel vanwege personele en medische problemen. Uit een verklaring van zijn huisarts blijkt dat hij kort daarvoor in het ziekenhuis heeft gelegen wegens hartritmestoornissen. De raad verleent "bij hoge uitzondering en uit coulanceoverwegingen" uitstel tot 2009.
Als de hertoetsing voor september 2009 wordt aangekondigd, vraagt de accountant vier maanden uitstel omdat hij in december opnieuw zal worden opgenomen in het ziekenhuis. De raad verleent hem een tijdelijke vrijstelling voor 2009 en schrijft dat er in het tweede kwartaal van 2010 opnieuw contact zal worden opgenomen.
In april 2010 kondigt de raad aan dat de praktijk op 21 mei 2010 zal worden hertoetst. De accountant schrijft terug dat hij de hertoetsing wegens zeer drukke werkzaamheden pas in november zal kunnen ondergaan. De raad verschuift de hertoetsing naar 9 november.
Op 1 november laat de accountant weten dat hij de hele maand november is verhinderd. Hij vraagt of de hertoetsing kan worden uitgesteld tot december. De raad zet de hertoetsing op 15 december en zegt verder geen uitstel meer te geven. De hertoetsing gaat door volgens planning.
Het oordeel van de toetsers is opnieuw negatief. Zo voldoet het interne stelsel van kwaliteitsbeheersing nog altijd niet aan de eisen en constateren de hertoetsers dezelfde tekortkomingen als voorheen. De raad dient een tuchtklacht in.
De Accountantskamer verklaart de klacht volledig gegrond.
Beroepsgronden
- De doorhaling staat in geen verhouding tot de gepleegde feiten; omdat het niet meer zal lukken de vereiste PE-inhaalslag te maken, stelt de accountant voor de doorhaling om te zetten in een waarschuwing met de voorwaarde dat hij zich als accountant zal laten uitschrijven - (op de zitting vraagt de accountant bij nader inzien om een waarschuwing en een boete);
- hoewel hij niet aan de PE-verplichtingen heeft voldaan, is er wel sprake is van enige permanente educatie, nu hij seminars en studiebijeenkomsten heeft bezocht en vakliteratuur heeft bijgehouden;
- de geheimhoudingsplicht van het personeel is gewaarborgd door deze op te nemen in de arbeidsovereenkomsten en de personeelsdossiers zijn wel degelijk in orde;
- er was wel een duidelijke scheiding tussen de persoon die de administratie van de cliënt verzorgde (een medewerker) en de persoon die de beoordelingsopdracht heeft uitgevoerd (de accountant) en deze scheiding is wel degelijk vastgelegd in de urenregistratie;
- dat in de dossiers de acceptatie en continuering van opdrachten niet is vastgelegd, betekent niet zonder meer dat er onzorgvuldig en ondeskundig is gewerkt; er is voldoende vastgelegd over de materiële posten in de jaarrekening.
Oordeel
Het beroep is deels gegrond.
Het College van Beroep voor het bedrijfsleven vindt dat de Accountantskamer de klachtonderdelen terecht gegrond heeft verklaard op één uitzondering na. De klacht over de geheimhoudingsplicht van het personeel en de personeelsdossiers verklaart het college alsnog ongegrond.
Gebleken is dat de AA een geheimhoudingsplicht heeft vastgelegd in de arbeidsovereenkomsten met zijn personeelsleden. Dat die arbeidsovereenkomsten tijdens de toetsing wellicht niet voorhanden waren, doet daar niets aan af. Verder houdt de AA jaarlijks functioneringsgesprekken met zijn medewerkers en ziet hij ook op andere wijze toe op hun functioneren.
Het college is het niet met het NOvAA-bestuur eens dat een accountant volgens Leidraad 11:
- verslagen van functioneringsgesprekken in het personeelsdossier moet stoppen;
- moet vastleggen hoe de geheimhoudingsplicht van de medewerkers is geregeld.
Op pagina 2 van Leidraad 11 is uitdrukkelijk aangegeven dat:
- deze publicatie niet de status heeft van beroepsreglementering;
- beroepsbeoefenaren niet verplicht zijn de uitwerking in de leidraad te volgen;
- de bedoeling van de leidraad (alleen) is de accountant ondersteuning te bieden bij een specifiek onderdeel van de beroepsuitoefening.
De AA heeft dus niet gehandeld in strijd met enig op de VGC berustend voorschrift, zodat dit onderdeel van de klacht alsnog ongegrond wordt verklaard.
Maatregel
Doorhaling, waarbij de AA zich niet binnen twee jaar kan herinschrijven.
Het college blijkt ongevoelig voor de opmerking van de AA dat hij nog maar vijfentwintig uur per week werkt en nu dus wel tijd heeft voor PE. De AA is ook na de hertoetsing niet begonnen aan de inhaalslag. Hij heeft gehandeld in strijd met de fundamentele beginselen van deskundigheid en zorgvuldigheid en van professioneel gedrag.
Net als de Accountantskamer vindt het college een doorhaling passend en geboden, waarbij de AA zich niet binnen twee jaar opnieuw in het register kan laten inschrijven. De AA, die zijn praktijk naar eigen zeggen al aanzienlijk heeft verkleind, kan zijn werkzaamheden als accountant dus (tenminste) twee jaar niet meer voortzetten.
Voor een boete ziet ook het college onvoldoende aanleiding.