Lex van Almelo

Belangrijkste feiten

Bij de eerste periodieke preventieve toetsing en bij de hertoetsing blijkt het interne kwaliteitsbeheersingsstelsel van een  accountant-administratieconsulent onvoldoende. De NBA dient een klacht in tegen de accountant.

Klacht

Het interne kwaliteitsbeheersingsstelsel voldoet niet wegens tekortkomingen in de:

• aanvaarding van de opdrachten;
• documentatie en uitvoering van de opdrachten;
• afwerking van de opdrachten.

Oordeel

De klacht is gegrond.

In twee van de getoetste dossiers ontbreken een getekende opdrachtbevestiging of een andere vastlegging van de afspraken. Dat twee opdrachtgevers al cliënt bij het kantoor waren en niet om een opdrachtbevestiging hebben gevraagd, maakt de vastleggingen niet minder noodzakelijk.

Verder zijn/is in (enkele) samensteldossiers onder meer:

• de grondslagen voor de financiële verslaggeving en de afwijkingen daarvan in het financieel overzicht niet vermeld;
• de waarderingsgrondslagen van de begroting niet opgenomen in de jaarrekening;
• er geen toelichtingen op het reservefonds in de balans en exploitatierekening;
• werkprogramma's wel als geheel afgetekend maar afzonderlijke posten niet;
• het lopend huurcontract niet onder 'niet uit de balans blijkende verplichtingen' genoemd in het samengestelde financieel overzicht.

De accountant vindt dat er gezien het geringe inhoudelijk belang geen sprake was van tekortkomingen in de vastleggingen. Daarmee doet hij echter niets af aan de noodzaak van die vastleggingen. Een dossier is nu eenmaal van cruciaal belang om inzichtelijk te maken welke werkzaamheden al zijn uitgevoerd en of die zijn uitgevoerd volgens de vereisten. De onderzochte dossiers bieden dit inzicht niet. En gezien de materiële tekortkomingen in de dossiers heeft de accountant de werkzaamheden niet deugdelijk uitgevoerd en gedocumenteerd.

In geen van de beoordeelde dossiers zat een bevestiging bij de jaarrekening of andere vastlegging dat de cliënt instaat voor de juistheid van de gepresenteerde cijfers. Ook al blijkt het akkoord van een cliënt volgens de accountant uit betaling van de verschuldigde belasting en uit de notulen van de algemene vergadering van aandeelhouders - op grond van randnummer 17 van NVCOS 4410 moet de leiding van de entiteit de accountant schriftelijk bevestigen dat zij verantwoordelijk is voor het financieel overzicht en dat financieel overzicht ook goedkeurt.

Maatregel

Het moet de accountant in het bijzonder worden aangerekend dat het kwaliteitsstelsel bij de hertoetsing nog steeds onvoldoende was, hij daar nadien ook geen moeite voor heeft gedaan en daarvan het belang ook niet lijkt in te zien. Integendeel, hij betwijfelt de noodzaak dat hij moet voldoen aan de normen voor het kwaliteitsstelsel. Daarom vindt de Accountantskamer een doorhaling passend en geboden, waarbij de accountant zich niet binnen twaalf maanden opnieuw mag inschrijven in het register.

Dat het maar twaalf maanden is, heeft de accountant te danken aan de aard van de tekortkomingen. Die zitten namelijk in de vastlegging en niet in de cijfers.