Nieuws 25 september 2015

NBA moet bezwaar tegen toetsingsoordeel opnieuw bekijken

De NBA moet opnieuw een besluit nemen over het bezwaar van een accountant-administratieconsulent tegen het negatieve oordeel over zijn kwaliteitsstelsel. Daarbij moet het NBA-bestuur aangeven hoe veel gewicht het toekent aan de tekortkomingen die zijn geconstateerd. Dat zegt het College van Beroep voor het bedrijfsleven.

Bij een periodieke preventieve toetsing in september 2012 worden bij een AA drie cliëntdossiers getoetst: twee samenstelopdrachten en een inbrengverklaring. De toetsers vinden de bijzondere controleopdracht van de inbrengverklaring onvoldoende. Volgens de toetsers is het kwaliteitsbeheersingssysteem daarom onvoldoende.

De AA laat de bijzondere controleopdracht vervolgens beoordelen door een registeraccountant. Deze vindt de opdracht voldoende. Over negen van de twaalf geconstateerde tekortkomingen oordeelt hij wel positief. In de second opinion zien de toetsers geen aanleiding om hun conclusie over de inbrengverklaring te herzien.

De Raad voor Toezicht schaart zich achter het oordeel van de toetsers. De AA tekent vergeefs bezwaar aan en gaat daarna in beroep. Het College van Beroep voor het bedrijfsleven zet een streep door het besluit over het bezwaar.

Handboek niet gevolgd

Volgens het college is de toetsingsdag niet geheel volgens het Handboek Toetsing verlopen. Zo hebben de twee toetsers in totaal drie dossiers getoetst in plaats van minstens twee per toetser. Verder hebben zij minder tijd besteed aan de toetsing dan in de instructie staat.

In het handboek gaat het echter om richtlijnen waarvan toetsers kunnen afwijken. En de accountant is niet de dupe geworden van die afwijkingen. De positieve beoordeling van een tweede assurance-opdracht, zoals de accountant graag wilde, had het negatieve oordeel over de inbrengverklaring niet kunnen compenseren.

Wel is het zo dat het NBA-bestuur de second opinion vanwege de afwijkende procedure in de bezwaarfase (opnieuw) had moeten voorleggen aan de toetsers. Zij hadden op alle punten moeten reageren en die reactie had het bestuur dan moeten meewegen in het besluit over het bezwaar. In het handboek staat namelijk dat één zware overtreding onvoldoende is voor een negatief oordeel over het hele kwaliteitsstelsel. Toetsers moeten daarvoor nog (heel wat) meer schendingen hebben geconstateerd. Daarom had de NBA iets moeten zeggen over het gewicht van de andere tekortkomingen.

Omdat de NBA dit heeft nagelaten, is het besluit over het bezwaar niet goed onderbouwd. Het bestuur moet uiterlijk 29 september 2015 een nieuw besluit hebben genomen.

Reactie NBA

"Dit betreft een lopend proces. Het NBA-bestuur moet over de desbetreffende zaak nog besluiten. Daarom onthoudt de NBA zich in deze fase van verder commentaar."