Categorie: wet- en regelgeving
Onderwerp: contante betalingen boven € 15.000
Regelgeving: Wet er voorkoming van witwassen en financiering terrorisme (WWFT)

Casus: contante stortingen

Een accountantspraktijk verricht beroepsactiveiten voor een cliënt, zoals administratie verzorgen, of jaarrekening samenstellen, beoordelen of controleren. De cliënt levert speciale akkerbouwproducten bij afnemers ter plaatse en ontvangt van enkele afnemers contante stortingen boven € 15.000 per keer.

De cliënt verzuimt cliëntenonderzoek te doen ten aanzien van de afnemers van wie zij contante stortingen boven € 15.000 per keer ontvangt, en zij verzuimt deze ongebruikelijke transacties in overeenstemming met de WWFT te melden aan de Financiële Inlichtingeneenheid of Financial Intelligence Unit Nederland.

Vraag

1. Wat betekenen deze transacties voor de cliënt van de accountantspraktijk?
2. Wat betekenen deze contante transacties voor de accountantspraktijk?

Antwoord

1. Door de contante stortingen boven €15.000 per keer wordt de cliënt zelf een instelling in de zin van de WWFT die onder meer cliëntenonderzoek dient uit te voeren ten aanzien van de afnemers van wie zij deze stortingen ontvangt (artikel 1, onder a, sub 15 van de WWFT). Overigens: ingeval een aantal partijen die zijn betrokken bij de transacties erop aandringt contante transacties zodanig te splitsen dat alle deeltransacties onder €15.000 blijven (het zogenoemde 'smurfen'), is dit voor de cliënt een extra indicatie om aan witwassen te denken. Voor de WWFT is de beoogde ongesplitste transactie aan de orde, zie de definitie op de aangehaalde plaats: "Beroeps- of bedrijfsmatig handelende verkoper van goederen, voor zover betaling van deze goederen in contanten plaatsvindt voor een bedrag van € 15 000 of meer, ongeacht of de transactie plaatsvindt in een handeling of door middel van meer handelingen waartussen een verband bestaat."
2. Wanneer de cliënt die dergelijke contante stortingen ontvangt niet beseft dat zij zelf een instelling is in de zin van de WWFT en verzuimt cliëntenonderzoek te doen ten aanzien van de afnemers van de contante stortingen boven € 15.000 per keer, dient de accountantspraktijk de subjectieve indicator - zie bijlage 'Indicatorenlijst' bij Uitvoeringsbesluit WWFT van 15 juli 2008 - in overweging te nemen. De accountantspraktijk kan op basis daarvan concluderen te veronderstellen dat de transacties verband kunnen houden met witwassen en ertoe over te gaan de transacties als ongebruikelijk te beschouwen en deze te melden. Overigens, in de WWFT die is gewijzigd per 1 januari 2013 staat een melding door de accountantspraktijk los van een eventuele melding door de cliënt. De cliënt mag een andere WWFT-instelling zoals een accountantspraktijk niet informeren of zij een melding van een ongebruikelijke transactie heeft gedaan. Zie artikel 23, vijfde en zesde lid van de WWFT.