Accountants houden niet van ESG-maatstaven, omdat ze niet zijn terug te voeren in de accountingformule. Het wordt echter de hoogste tijd dat het beroep hierop zijn best gaat doen.
Discussie ColumnWaarom de accountant ESG liefst mijdt, maar zou moeten omarmen
De externe accountant controleert of kosten, opbrengsten, bezittingen, schulden een eigen vermogen overeenkomstig de regels en onderliggende feiten zijn weergegeven. De accountant heeft daarvoor een krachtig instrument in handen, dat in de kern bestaat uit drie samenhangende posten die de accountingvergelijking vormen:
Bezittingen = Verplichtingen + Eigen Vermogen
De accountingvergelijking is krachtig, omdat elke verandering die ergens in een van de drie posten optreedt, onmiddellijk een tegengestelde beweging in dezelfde post moet hebben, of een beweging tot gevolg heeft in een ander post of in allebei de andere posten.
Als men een product verkoopt nemen de bezittingen toe met debiteuren of kas, terwijl de voorraden afnemen en het resultaat van de verkoop via de hulprekening V+W aan het eigen vermogen wordt toegevoegd. Zo gauw iemand bewust of onbewust een fout maakt in een post, ontstaat een fout die elders in het systeem wordt opgemerkt, omdat de aansluiting tussen de posten niet langer past.
Het werk van de accountant is er dan ook op gericht om zulke gaten te vinden en om te zien of gebeurtenissen die de organisatie raken wel goed werden doorgevoerd in de administratie. Daartoe worden de systemen getest die deze verwerking tot stand moeten brengen: de internal controls; hoezeer kunnen we erop vertrouwen dat gebeurtenissen juist worden verwerkt in het accountingsysteem? Vervolgens controleert de accountant of gegevens die in het systeem zijn gegaan ook goed zijn verwerkt, waarbij per post wordt gecontroleerd in welke mate dat het geval is. Elke discrepantie die de accountant waarneemt kan zij of hij terugvoeren op de accountingvergelijking!
De afgelopen veertig jaar hebben we moeten erkennen dat een steeds groter deel van de relevante gebeurtenissen niet langer direct in de boeken is terug te vinden. Zo zien we dat alleen al vanaf 2017 de prijs/boekwaarde van bedrijven in de informatietechnologie ruim is verdubbeld van 5 naar 11; met andere woorden: voor elke $1 bezitting telt de markt $11 neer. De werkelijkheid die we aantreffen in de boeken raakt steeds verder verwijderd van de werkelijkheid die we op de markt aantreffen. De boekenwerkelijkheid wordt voor een belangrijk deel veroorzaakt door onze verslaggevingsregels. Zo is het verboden om zelfontwikkelde software op de balans te zetten. Omzet mag pas als zodanig worden opgenomen als het risico bij de klant ligt. De toekomst is onzeker en de inschatting ervan moet worden overgelaten aan de markt; de boeken moeten vooral verifieerbare feiten bevatten. Maar naarmate de boeken en marktwerkelijkheid verder uit elkaar komen te liggen, wordt de behoefte van de markt groter om te begrijpen hoe deze bron van toekomstige winstgevendheid is gestructureerd.
We zien deze behoefte nu extra sterk terugkomen met de komst van ESG (environment, social, governance) maatstaven. Deze maatstaven (emissie van CO2; redelijke vergoeding voor arbeid; integriteit van het management) reflecteren de risico’s die de toekomstige winstgevendheid gunstig of ongunstig beïnvloeden. De ESG-maatstaven hebben echter (nog) nauwelijks een formele relatie met internal controls, de administratie, en staan dus bijna in zijn geheel los van de accountingvergelijking.
Het is dan ook goed te verklaren waarom de accountant liefst haar/zijn handen niet brandt aan ESG-maatstaven. Maar het is de hoogste tijd dat de accountant deze relatie gaat leggen. Op dit moment doen bedrijven als Sustainalytics.com dit werk, maar ik daag de accountant uit een uitspraak te doen over de vraag of de ESG-maatstaven die zij controleren inderdaad juist, volledig en tijdig zijn. Recent werd met behulp van het algoritme ClimateBert gehakt gemaakt van ESG-rapportages. Het algoritme leidt tot de sombere conclusie dat bedrijven liefst niet-materiële ESG-maatstaven kiezen, die op geen enkele wijze de daadwerkelijke risico's en ESG-prestaties reflecteren.
Een zeer belangrijke taak wacht de accountingprofessie: ESG-maatstaven en onderliggende events onderbrengen in de accountingvergelijking!
Wat vindt u van deze column?
ReageerGerelateerd
![](/siteassets/accountant.nl/afbeeldingen-440x300/gevaar-risico-fraude-toezicht/toezicht1_440x300.jpg)
'Eén accountant moet financiële en duurzaamheids-informatie controleren'
Dat acountants andere assurance providers inzetten bij de controle van duurzaamheidsverslaggeving, is geen goed idee. Het heeft een slechte uitwerking op de integratie...
![](/siteassets/accountant.nl/afbeeldingen-440x300/logos/afm_440x300.jpg)
AFM over toezicht op CSRD: 'Nog niet met de stok handhaven'
In het eerste kwartaal van 2025 rapporteren grote beursgenoteerde ondernemingen over 2024. Dan wordt ook duidelijk of die bedrijven op tijd zijn begonnen met de...
![](/siteassets/accountant.nl/afbeeldingen-440x300/autos-vervoer-havens-wegen-schepen-treinen/garage_440x300.jpg)
BOVAG helpt mobiliteitsbedrijven met CSRD-tool
Brancheorganisatie BOVAG presenteert een 'CSRD Brancheformat voor Mobiliteit'. Het instrumentarium moet mkb-bedrijven in de mobiliteitssector helpen om passende...
![](/siteassets/accountant.nl/afbeeldingen-440x300/logos/afm_2022_440x300.jpg)
AFM presenteert 'navigatiepunten' voor toepassing van CSRD
De Autoriteit Financiële Markten (AFM) heeft onderzoek gedaan naar de toepassing van dubbelematerialiteitsanalyse in de jaarverslaggeving over 2023. De toezichthouder...
![](/siteassets/accountant.nl/afbeeldingen-440x300/personen/armandkersten_rientsabma_440x300.jpg)
Eumedion en VEB over de CSRD: 'Accountant moet scherp zijn op materialiteitsassessment'
Registeraccountants bij bedrijven en bij accountantskantoren maken zich op voor de rapportage volgens de Europese duurzaamheidsrichtlijn CSRD. In het eerste kwartaal...