Internetconsultatie aanpassingen bedrijfsopvolgingsregeling gestart
Het kabinet wil in het pakket Belastingplan 2025 met drie maatregelen komen die de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling (DSR) eenvoudiger en robuuster maken. De maatregelen worden eerst voorgelegd voor consultatie.
De BOR en DSR zijn belastingregelingen bedoeld voor ondernemers die hun bedrijf willen overdragen aan de volgende generatie. Het kabinet vindt het belangrijk om deze regelingen te behouden, maar wil ze ook toekomstbestendiger maken. Aanleiding is een evaluatie uit 2022.
Op dit moment kan iedereen met een aanmerkelijk belang gebruikmaken van de BOR, ongeacht hoe klein dit pakket is. Maar bij een klein aanmerkelijk belang is eerder sprake van beleggen dan van ondernemen. Daarom stelt het kabinet voor om per 2026 de toegang tot de BOR en de DSR te beperken tot gewone aandelen, met een minimaal belang van 5 procent van het geplaatste kapitaal.
Rollators en dubbel schenken
Daarnaast is gebleken dat de BOR in de huidige vorm wordt gebruikt op een manier waarvoor de regeling niet is bedoeld. Dit gebeurt door zogeheten 'rollatorinvesteringen' en 'dubbel-BOR'.
Bij rollatorinvesteringen koopt een ouder familielid voor een groot bedrag een bedrijf, met als voornaamste doel besparing van de erfbelasting door de beoogde erfgenaam. Er is dan geen sprake van daadwerkelijke bedrijfsopvolging. Het kabinet wil de minimumbezitstermijn van momenteel één jaar bij overlijden en vijf jaar bij schenking daarom verlengen. Dit geldt voor erflaters en schenkers (ruim) boven de AOW-gerechtigde leeftijd.
Bij de dubbel-BOR schenken ouders bijvoorbeeld hun bedrijf aan hun kind en kopen dit vervolgens terug, waarna ze dit wederom via de BOR schenken aan het kind. Omdat er ook andere varianten van dubbel-BOR mogelijk zijn, stelt het kabinet een antimisbruikbepaling voor. Deze is van toepassing voor alle situaties waarin iemand een onderneming verkoopt en later weer met toepassing van de BOR erft of geschonken krijgt.
Versoepelingen
De derde maatregel neemt knelpunten voor ondernemers weg door versoepeling van de bezits- en voortzettingseis. Zo wordt het makkelijker gemaakt om te herstructureren in de bezitsperiode en in de voortzettingsperiode. Als de juridische vorm van de onderneming verandert (structuur of rechtsvorm), hoeft dit geen belemmering te zijn voor de BOR. Daarnaast wordt de minimum voortzettingstermijn verkort per 1 januari 2025, van vijf naar drie jaar.
De internetconsultatie van het wetsvoorstel loopt van 19 april tot en met 19 mei 2024.
Gerelateerd
Belangrijkste belastingwijzigingen per 1 januari 2024
Op 19 december heeft de Eerste Kamer ingestemd met het pakket Belastingplan 2024. Het ministerie van Financiën geeft een overzicht van de belangrijkste wijzigingen.
NBA publiceert Eindejaarstips 2023
De NBA-uitgave 'Eindejaarstips 2023' is beschikbaar. De publicatie bevat fiscale tips voor ondernemers, werkgevers, dga's, btw-tips en tips voor alle belastingplichtigen.
Kamer versobert belastingvoordeel voor expats
Het belastingvoordeel voor expats wordt versoberd. Dat heeft de Tweede Kamer besloten, tijdens de laatste ronde stemmingen voorafgaand aan het verkiezingsreces....
Prinsjesdagspecial 2023
Het pakket Belastingplan 2024 bevat volgens het kabinet noodzakelijke maatregelen voor de samenleving en het belastingstelsel. Dit jaar staat in het teken van het...
Belastingplan 2024 in teken van koopkracht, beter belastingstelsel en klimaatdoelen
Het pakket Belastingplan 2024 bevat volgens het kabinet "noodzakelijke maatregelen voor de samenleving en het belastingstelsel", zoals koopkrachtondersteuning en...