Categorie: Wet- en regelgeving
Onderwerp: Normen voor door accountantsafdelingen van intern en overheidsaccountants uitgevoerde assurance, aan assurance verwante en overige opdrachten
Regelgeving: VGC, VPE, VKO, VKB, NVO-ova, NVO-ia, NV COS en RKB-1

Vraag

Het College Kwaliteitsonderzoek (CKO) van het NIVRA heeft het Instituut van Internal Auditors (IIA) Nederland en het samenwerkingsverband Kwaliteitstoetsing OverheidsAuditors (KOA) geaccrediteerd voor het uitvoeren van kwaliteitsonderzoeken bij accountantsafdelingen van respectievelijk intern accountants en overheidsaccountants.

Kan in het licht van de kwaliteitsonderzoeken die vanaf medio 2011 worden uitgevoerd, het huidige normenkader kort en bondig in beeld worden gebracht voor alle interne en overheidsaccountants? 

Antwoord

Interne en overheidsaccountants hebben veelvuldig te maken met assurance-opdrachten die zij verrichten voor onder andere de hoogste leiding van hun organisatie. Daarnaast verrichten zij ook overige opdrachten en aan-assurance-verwante opdrachten, waaronder opdrachten tot het verrichten van specifiek overeengekomen werkzaamheden met betrekking tot financiële informatie en wellicht, in mindere mate, opdrachten tot het samenstellen van financiële overzichten.

Het hele scala van opdrachten genoemd in de Nadere Voorschriften Controle en overige standaarden, kan dus ook worden uitgevoerd door interne en overheidsaccountants.

Het uitgangsprincipe is 'een audit is een audit'. Aan de vereisten van geldende wet- en regelgeving moet door alle accountants worden voldaan.

De relevante regelgeving in het kader van kwaliteitsonderzoek betreft:

• Verordening gedragscode (VGC). Naast de algemene bepalingen in onderdeel A geldt specifiek hoofdstuk B2: 'Gedragscode voor intern accountant en overheidsaccountant';
• Nadere voorschriften controle en overige standaarden;
• Nadere voorschriften inzake onafhankelijkheid van de interne accountant ter zake van assurance-opdrachten;
• Nadere voorschriften inzake onafhankelijkheid van de overheidsaccountant ter zake van assurance-opdrachten;
• RKB1, kwaliteitsbeheersing voor accountantskantoren en accountantsafdelingen;
• Verordening kwaliteitsonderzoek;
• Verordening permanente educatie;
• Verordening op de klachtbehandeling.

De NBA heeft nadere voorschriften accountantsafdelingen voor interne accountants én voor overheidsaccountants ontwikkeld (NVAA-ia en NVAA-ova). De ontwerp-NVAA's zijn principle-based en geven een algemeen normenkader aan voor de kwaliteitsbeheersing, onafhankelijkheid en integere bedrijfsvoering. Deze nadere voorschriften vormen bovendien een vernieuwde uitwerking van RKB-1, die sinds de implementatie van de nadere voorschriften accountantskantoren (2006) alleen nog geldt voor accountantsafdelingen. Met de verdere ontwikkeling van de NVAA's wordt gewacht op de nieuwe VGC voor RA's en AA's die zal zijn gebaseerd op de nieuwe Code of Ethics van International Federation of Accountants.

De NIVRA-website geeft op de pagina's voor interne en overheidsaccountants een handig overzicht van de relatie tussen verschillende assurance en aan-assurance-verwante opdrachten (ook wel non-assurance genoemd) en de van toepassing zijnde standaarden uit de NV COS. Tevens is daar aangegeven welke vorm van rapportering past bij welke opdracht, en is een handige beslissingsboom opgenomen om te bepalen van welke opdracht er sprake is.