It takes one to know one
Zoals altijd van de hand van Guus en Marco, ook dit keer een prikkelend en prikkend opiniestuk over de wijze van toezicht in accountancyland en de rol die SRA daarin inneemt.
Dank voor de complimenten aan de SRA-kantoren. Zij hebben sinds begin 2014 - dus nog voor het rapport In het publiek belang - met verplichte kwaliteitsprogramma's bovenop de reguliere toetsingen, hard gewerkt aan kwaliteitsverbeteringen. Dat heeft zich in 2017 door vertaald in een positiever resultaat van toetsingen dan in 2016. En daar mogen de SRA-kantoren trots op zijn. Dat betekent niet dat we er al zijn.
Hoe weten we zeker dat het toezicht adequaat is, is de hamvraag uit het stuk. Na tien jaar extern toezicht, sectorinitiatieven en verandermaatregelen, rechterlijke uitspraken en veranderende inzichten, is het vertrouwen in onze beroepsgroep nog steeds niet hersteld. Hoe komt dat en waar zit 'm dat in? En ligt het antwoord in de vraag: wie toetst de toetser?
Voor wat betreft die toetsers. Onze sector maakt vaak en graag vergelijkingen met artsen of piloten, omdat werkzaamheden dezelfde elementen bevatten (risicomanagement, preventie, complexe processen) en omdat de kwaliteit van werk (processen en output) van uiterst belang is. Juist in deze sectoren wordt het door Ham en Moling verwenste principe 'slagers die hun eigen vlees keuren' gebezigd: artsen visiteren elkaar en piloten checken elkaar uit: collegiale toetsingen. Logisch, omdat de werkzaamheden te specialistisch zijn om door anderen te laten toetsen. It takes one to know one: je moet er zelf een zijn om het te weten.
Waarom accepteren en vertrouwen we als maatschappij wel dat oordeel 'uit eigen kring' in die sectoren, en - blijkbaar - in onze beroepsgroep niet? En waarom wordt dit vraagstuk telkens weer juist door beroepsgenoten opgeworpen? Vinden we het dan niet verstandig dat 'de kwaliteitsslager' het eigen vlees eerst keurt (interne inspecties, vaktechnische consultaties, OKB, compliance, toetsingen…), voordat het via de toonbank in de tas van de afnemer verdwijnt?
Is, met andere woorden, een reguliere toetsing door gelijken- hetzij via de Raad voor Toezicht NBA, hetzij via de onafhankelijke SRA Reviewcommissie - inderdaad zo ongewenst? De suggestie dat toetsers, die in het geval van accountants via hun vijf fundamentele beginselen al gehouden zijn aan 'objectiviteit' en 'integriteit', geen onafhankelijk en professioneel oordeel zouden kunnen vellen, verwerpen wij zeer. Collegiaal toetsen is in SRA-termen ook geen synoniem voor het leggen van een lagere lat. Wel kunnen we constateren dat, met de huidige wijze van toezicht en handhaving, onduidelijkheid blijft bestaan over norminterpretatie. Maar dat is een ander verhaal.
Daarnaast geldt dat de SRA Reviewcommissie echt niet haar eigen gang kan gaan. Vanuit wettelijk kader (Wta), afspraken in het convenant/werkdocument met de AFM en de toetsingen in het kader van de accreditatieovereenkomst met NBA, worden de activiteiten van de SRA Reviewcommissie en toetsers strak gemonitord. Een eigen Raad van Toezicht is ook werkzaam. Vanuit deze samenwerking is wel degelijk sprake van het scherphouden van elkaar, of te wel: toets de toetser. Door deze kaders wordt een onafhankelijke en professionele toetsingsomgeving gewaarborgd.
Onze vereniging (geen winstoogmerk) kent daarnaast een backoffice (zo'n zeventig personen) waarbij vaktechnische inhoud, kwaliteitsdenken en lerend vermogen (de coachende wijze) voor en door de leden voorop staan. We hebben een duidelijke kwaliteitsvisie en kwaliteitsambitie. Dat betekent dat we kantoren het lidmaatschap weigeren en toekennen op basis van kwaliteitsgehalte, of dat we bijvoorbeeld het gesprek aangaan met kantoren om de Wta-vergunning in te leveren. Daarbij focussen we niet alleen op het compliant zijn aan wet- en regelgeving, maar ook op andere kwaliteitsindicatoren. Allemaal na te lezen in onze verenigingsjaarstukken of het verslag van de SRA Review-commissie.
Dan nog even terug naar de hamvraag: is het huidige toezicht adequaat? Niet, gezien het eerder genoemde haperende vertrouwen na tien jaar extern toezicht op onze beroepsgroep. Hoe dat komt lijkt ons een veel interessantere vraag. Vanuit de gevoelde verantwoordelijkheid om de sector verder te helpen hebben we daarom, vanuit de wettelijke kaders, een Verkenning op het huidige toezicht geschreven.
Eén van onze conclusies is dat er een spanningsveld bestaat tussen opzet, bestaan, werking en doel van het onafhankelijke, publieke toezicht, zoals beschreven in de Wta en zoals dat in de praktijk uitgeoefend en ervaren wordt. Het wettelijke kader (in letter en geest) biedt echter voldoende aanknopingspunten om te komen tot duurzame, toekomstbestendige kwaliteitsborging en toezicht. De Verkenning bespreken we nu met stakeholders, met als doel het toezicht een modernere jas te geven.
Gerelateerd
Kosten toetsing staan los van de uitkomst
Een registeraccountant moet de rekeningen betalen die de NBA heeft gestuurd voor een periodieke toetsing en de beoordeling van het verbeterplan. Ook al is het eindoordeel op een ondergeschikt punt niet juist. Dat zegt het College van Beroep voor het bedrijfsleven.
x 0Wie toetst de toetser?
Tenminste een kwart van alle accountantsorganisaties (met of zonder wettelijke vergunning) schiet nog steeds tekort in het bieden van voldoende kwaliteit, lazen we onlangs op accountant.nl.
x 11 181 39Lichte kwaliteitsverbetering bij accountantskantoren
Van de dit jaar regulier getoetste kleinere en middelgrote accountantskantoren met een wettelijke controlevergunning (Wta) voldoet een ruime meerderheid (72 procent) aan de vereiste kwaliteit. In 2016 was dit nog 65 procent.
x 6NBA: 'Handboek Samenstellingspraktijk' beschikbaar
Voor kleine kantoren met uitsluitend samenstellingsopdrachten heeft de NBA het 'Handboek Samenstellingspraktijk' geschreven. Hiermee willen het NBA-bestuur en de Commissie MKB deze kantoren een goede basis geven voor kantoorkwaliteit en daarmee voor de toetsing.
x 1'Aanzienlijke kwaliteitsslag SRA-kantoren'
De toetsingsresultaten van SRA-kantoren over 2017 laten op alle domeinen een sterke verbetering zien ten opzichte van 2016. Dat staat in het jaarverslag 2017 van de SRA-Reviewcommissie, dat vandaag wordt gepubliceerd.
x 7